Obter o máximo de opções de ações do empregado. Um plano de opção de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se adequadamente gerido Por esta razão, estes planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo e nos últimos anos se tornar um meio popular para Atrair empregados não-executivos Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionários Compreender a natureza da tributação de opções de ações eo impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar um tal lucro potencialmente lucrativo. Opção Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar uma quantidade definida de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas opções de ações não qualificadas NSO Opções de ações de incentivo e opções de ações ISO. Non-qualificado diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras Primeiro, NSOs são oferecidos a funcionários não executivos Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial federal, ao passo que as opções de ações incentivadas recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas por O Internal Revenue Code mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido below. NSO e os planos ISO compartilham um traço comum que eles podem se sentir complexas Transações dentro destes planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo acordo de empregador eo Internal Revenue Code. Grant Data, Expiration , Vesting e Exercício Para começar, os funcionários normalmente não são concedidos plena propriedade das opções na data de início do contrato também sabe como a data de concessão Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício de suas opções O calendário de vesting começa No dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário é capaz de O exercício de um número específico de ações Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridos o empregado é dado o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedido O ano após , Outras 200 ações são adquiridas, e assim por diante O calendário de aquisição é seguido por uma data de vencimento Nesta data, o empregador já não reserva o direito de seu empregado para comprar ações da empresa nos termos do acordo. A um preço específico, conhecido como o preço de exercício É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho chamado o elemento de pechincha eo imposto a pagar sobre a Contrato O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Opções de Compra de Pessoas Empregadas O Código de Receita Interna também tem Um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados em seus contratos A tributação dos contratos de opção de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para as opções de ações não qualificadas NSO. A concessão não é um evento tributável. Taxação Começa no momento do exercício O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado for concedido 100 ações da A a um preço de exercício de 25, Do estoque no momento do exercício é 50 O elemento de barganha no contrato é de 50 - 25 x 100 2,500 Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro evento tributável Se o empregado decide vender As ações imediatamente ou menos de um ano a partir do exercício, a transação será relatada como um ganho ou perda de capital de curto prazo e estará sujeito a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias Se o empregado decide vender as ações um ano após o exercício A venda será relatada como um ganho ou perda de capital a longo prazo e o imposto será reduzido. Opções de ações incentivos O ISO recebe tratamento fiscal especial. A concessão não é uma transação tributável. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações de incentivo pode desencadear um imposto mínimo alternativo AMT. O primeiro evento tributável ocorre na venda Se as ações forem vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha será tratado como receita ordinária. Como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for honrada as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não deve ser vendido até dois anos após a data de concessão Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 01 de janeiro de 2007 100 investido O executivo exerce as opções em 01 de junho de 2008 Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1 de junho de 2009.Outros Considerações Embora o ti Um outro aspecto chave do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão sobre a alocação de ativos globais. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados Um empregado deve ser cuidadoso de posições concentradas em estoque de qualquer empresa A maioria dos consultores financeiros sugerem que as ações da empresa devem representar 20 na maior parte do plano de investimento global Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, Mais seguras para diversificar Consultar um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes uma peça No entanto, na prática, o resgate ea tributação destes instrumentos podem ser bastante complicados. Em conseqüência, podem ser pesadamente penalizados pelo tio Sam e faltam frequentemente para fora em algum do dinheiro gerado por estes contratos Recorde que vender seu estoque do empregado imediatamente após o exercício induzirá o Mais alto a curto prazo imposto sobre ganhos de capital Esperando até a venda qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. A taxa de juros em que uma instituição depositária empresta fundos mantidos no Federal Reserve a outra instituição depositária. 1 Uma medida estatística da dispersão de retornos para um dado índice de segurança ou mercado A volatilidade pode ser medida. Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia bancos comerciais de participar no investimento. Trabalho fora das fazendas, das casas particulares e do setor sem fins lucrativos. O Escritório dos EUA da Labour. The sigla de moeda ou símbolo de moeda para o In Dian rúpia INR, a moeda da Índia A rúpia é composta de 1.Uma oferta inicial sobre os ativos de uma empresa falida de um comprador interessado escolhido pela empresa falida De um pool de licitantes. Como evitar pagar duplo imposto sobre opções de ações de funcionários . Qualquer pessoa que participe de uma opção de compra de ações ou de um plano de compra de ações do empregado no trabalho pode pagar demais seus impostos talvez por um lote se eles não entendem uma exigência de relatório que entrou em vigor em 2014.Se a exigência, todos os corretores devem relatar a base de custo no Form 1099 - B para ações que foram adquiridas e vendidas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de plano de opção de compra ou compra de ações de funcionários, de forma a resultar em dupla tributação, a menos que o empregado faça um ajuste no Formulário 8949. Aplica-se a ações restritas atribuídas aos empregados. É muito confuso e assustador, diz Barbara Baksa, diretor executivo da Associação Nacional de Stock Plan Profissionais O importante é não assumir que a base de custo repo Você deve ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo que o IRS irá tratá-lo como um erro de sua parte. Compensação de ações é comum na área da baía, especialmente Em tecnologia Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099s em meados de fevereiro O IRS não saiu de sua maneira de avisar os contribuintes sobre esta bomba de tempo tiquetaque Os funcionários devem prestar muita atenção a tudo o que eles recebem de seu empregador e corretoras E considerar fortemente consultar um profissional de imposto. Brokerage empresas usam o formulário 1099-B para relatar a venda de ações e outros títulos para os clientes ea base de custo IRS é o que você pagou para o estoque, incluindo comissões Produto é o que você tem da venda, Depois de comissões. Em uma venda normal de ações, a diferença entre sua base de custos e receitas é relatada como um ganho ou perda de capital no Anexo D Fim da história. No entanto, ações adquiridas sob um opt opt Ção ou plano de compra é diferente. Pelo menos parte de seu lucro é considerado compensação e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 de seu Formulário W-2 Mas a venda também deve ser relatada no Anexo D. E há mentiras O esfregão A menos que você ajustar sua base de custo, adicionando na componente de compensação, esse montante será tributado duas vezes como renda ordinária e um ganho de capital. De 2011 a 2013, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o empregado e informando o correto De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste em ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra de ações ou plano de compra de empregados. Eles só podem relatar a base não ajustada, ou o que O empregado pagou o estoque Para evitar a dupla tributação, o empregado deve fazer um ajuste no formulário 8949.Atenção Não use a caixa com a indicação 1g Ajustes no Formulário 1099-B para fazer esse ajuste que é para outra coisa inteiramente As informações Necessário para fazer o ajuste provavelmente será em materiais suplementares que vêm com o exemplo de opção 1099-B. Stock. Vamos começar com um exemplo simples Digamos que você foi concedida uma opção para adquirir ações em sua empresa em 10 por ação Vamos assumir isso É uma opção não qualificada opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também caem sob a nova exigência. Quando o estoque está em 30, você exerce sua opção e simultaneamente vender o estoque Você tem um ganho de 20 Tudo é renda ordinária. Vai reter imposto e relatar que 20 em seu W-2 como renda O corretor irá emitir um 1099 para a venda Ele irá incluir uma base de custo de 10, o que você pagou pelo estoque Mas a sua base é realmente 30, diz Baksa. Para evitar Pagando imposto sobre esse 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no formulário 8949.Que acontece se você exerceu a opção em 2014, quando o preço de mercado é de 30, mas manter o estoque e vendê-lo para 40 em 2015.Neste caso, 20 será adicionado ao W-2 para 2014, mas você não ganhará um 1099-B Para 2014.Para 2015, você receberá um 1099-B mostrando 10 em base de custo e 40 em receitas de vendas Para evitar dupla tributação no 20, você deve fazer um ajuste no formulário 8949 Os 10 restantes serão tributados como um ganho de capital. Para as ações adquiridas no âmbito de um plano de compra de ações de funcionários, o ajuste depende de quanto tempo você mantém o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento. Note que as novas regras se aplicam apenas às ações adquiridas em 2014 ou mais tarde sob estes Planos Não é claro o que os meios adquiridos Algumas empresas de corretagem estão usando a data em que uma opção de compra de ações foi concedida como a data de aquisição alguns estão usando a data em que uma opção de compra foi exercida Para planos de compra de ações, a data de aquisição é geralmente a data de compra, diz Baksa . Em qualquer caso, para ações que foram adquiridas sob um desses planos antes de 2014, os corretores têm a opção de relatar a base correta ajustada ou a base errada não ajustada. Nem todos os corretores estão relatando a mesma maneira. Por consistência, alguns Incluindo E-Trade e Fidelity, relatará a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2014 sob esses planos, independentemente de quando eles foram adquiridos Fidelity irá incluir base ajustada em um documento complementar. Charles Schwab está tendo uma abordagem para as opções de ações e outro Para planos de compra de ações Observa que as opções geralmente não são adquiridas ou ficam disponíveis para venda, pelo menos, um ano após a data de concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2014, que também foi concedido em 2014. Informará a base ajustada de todas as ações adquiridas através de opções. Para 2015 e posteriormente, informará base não ajustada para todas as ações de opção. Para ações adquiridas sob planos de compra de ações de empregados, entretanto, a Schwab informará base não ajustada para todas as ações, A empresa, fabricante da TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos serão capazes de fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista Independentemente De como o corretor o relata, vamos conseguir acertá-lo, diz Bob Meighan, um vice-presidente com TurboTax. No ajuste necessário. Bruce Brumberg, fundador disse que a maioria das pessoas que venderam ações adquiridas através de planos de compra ou opção terão rendimentos de compensação E precisa fazer um ajuste no Form 8949, a menos que o corretor tenha feito o ajuste As únicas vezes que eles não teriam compensação, e não precisa fazer um ajuste, é se eles. Exerciu uma opção de ações de incentivo e manteve tempo suficiente para obter um Disposição qualificada pelo menos dois anos a partir da data de concessão e um ano a partir da compra. Exercitou uma opção de compra de ações de incentivo e vendeu as ações por menos do que pagou. Material vendido adquirido por meio de um plano de compra para menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada. Os requisitos de reporte não se aplicam a ações restritas. Os funcionários não pagam nada por ações restritas. Quando ele vests, o valor inteiro na data de aquisição é tratado como compensação e adicionado ao seu W-2 para que y Ear. Suppose um funcionário recebe estoque restrito que vale 1.000 quando veste e 1.500 quando é vendido o 1.000 é tratado como compensação e adicionado ao empregado s W-2.Quando o estoque é vendido, o corretor irá enviar um 1099- B que mostra o produto das vendas de 1.500 Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não. Alguns pôde fornecer uma base de custo e se o fizerem, é geralmente a base ajustada, que é 1.000.Kathleen Pender é Um editorialista do San Francisco Chronicle Net Worth é executado terça-feira, quinta-feira e domingo E-mail Twitter Twitter kathpender. The Fiscalidade de ações do empregado Options. In uma economia impulsionada pelo comércio eletrônico, o uso de opções de ações de funcionários tornou-se um componente cada vez mais significativa de muitos Em um artigo de 13 de junho de 2000 escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times na Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários que recebem opções de ações cresceu agora para cerca de 10 milhões, acima de cerca de 1 milhão na Início de 1990 Existem muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolve muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista tributário, no entanto, existem dois tipos fundamentalmente diferentes de opções de ações - chamadas opções de ações qualificadas ou opções de ações de incentivo E opções não estatutárias ou não qualificadas, por vezes referidas como NSOs Embora alguns planos possam envolver ambos os tipos de opções, existem dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis a estes dois tipos diferentes de opções, ISO e NSOs. Mais abreviado discussão da tributação das opções de ações, clique aqui. Planos de opções de ações típicas. Independentemente de se o plano é um ISO ou NSO para fins fiscais, muitos planos envolverão características básicas semelhantes O empregado será concedido opções para comprar ações da empresa Estes As concessões de opções serão geralmente vinculadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, o que permitirá ao empregado exercer a opção ou seja, para comprar ações da empresa de acordo com o cronograma ou o othe R condições Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa ao justo valor de mercado da ação no momento da concessão da opção Assim, se o valor da ação aumentar entre a concessão da opção e Exercício da opção, o empregado efetivamente começa a comprar o estoque em um desconto. É também comum para os planos para colocar restrições significativas sobre o estoque que os funcionários adquirem através do exercício das opções Estas restrições podem assumir muitas formas, embora as restrições comuns podem Incluir uma limitação na capacidade de transferir o estoque, por um período de tempo determinado ou enquanto o empregado continua a ser um empregado ou requisitos que o empregado deve vender as ações de volta para a empresa a custo do empregado, se o empregado deixa a empresa Antes de um intervalo de tempo declarado. Para fins fiscais, planos de opções de ações levantam uma série de perguntas Por exemplo, é a concessão da opção um evento tributável É o exercício da opção Tributável Se não, quando é a transação sujeita a imposto Uma diferença chave entre ISO e NSO s é que o calendário dos eventos tributáveis pode ser diferente. A fim de colocar as regras fiscais relativas às opções de ações em uma configuração mais concreta, o Após discussão considerará o hipotético Plano de Opção de Compra do Plano O Plano é estabelecido por uma empresa de Internet incipiente que fornece serviços de compra para empresas Plano concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da Companhia a um preço de 1 00 por ação Quanto a cada opção, metade será de ações ISO e metade será de ações NSO No momento em que a opção for concedida, o estoque da BigDeal vale 1 00 por ação Os empregados que recebem essas opções têm o direito de exercer opções com Em relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço Assim, após o primeiro ano, um empregado pode comprar 5.000 ações em 1 00 por ação Depois do segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante após cada adicionar As ações adquiridas através do Plano BigDeal estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo tanto as amplas limitações ao direito de transferir o estoque quanto o direito da Companhia Para recomprar ações não vividas ao preço de exercício da opção, se o empregado deixar BigDeal Sob as disposições do Plano, uma vez que as opções são exercidas, 25 das ações torna-se vested ou seja livre de todas as restrições após cada ano de serviço como um empregado de Para fins fiscais, existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISO e opções não estatutárias NSO s Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais O tratamento básico para ISOs é governado pelo IRC 421, enquanto que as opções não estatutárias são governadas pelo IRC 83 Como as regras de opções não estatutárias são o padrão, é conveniente começar por discutir t . O tratamento fiscal das opções de compra de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras do IRC 83, que se aplicam, de modo geral, à recepção de bens em troca de serviços. Os eventos ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestritos vêm ou quando as restrições ao gozo da propriedade caducam A seção 83 a 1 realmente declara isso em termos de dizer que o justo valor de mercado dos bens recebidos por serviços deve ser reconhecido na primeira vez que os direitos da propriedade Assim, o recebimento de bens, quer sejam opções sobre ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais sobre a propriedade, Transferência e está sujeito a um risco substancial de caducidade. A aplicação de 83 à emissão de opções de compra de ações é regida, em grande parte, por Regs 1 83-7 De acordo com IRC 83 e 3 e Os regulamentos, a concessão de uma opção conservada em estoque nunca pode ser um evento taxable mesmo se as outras exigências de 83 a fossem aplicáveis a menos que a opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável Se a opção tiver um valor de mercado facilmente verificável, então, Conforme determina o Regulamento, a pessoa que realizou tais serviços obtém uma compensação na concessão no momento e no montante determinados nos termos da seção 83 a Regs. 1 83-7 a Nesse caso, a diferença entre o valor justo de mercado da opção e O preço de exercício da opção ou outra contraprestação paga será tributável como rendimento ordinário e estará sujeito a uma Id de retenção. Por outro lado, se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente averiguável, a concessão da opção não é um evento tributável ea A determinação das consequências fiscais é adiada pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada, mesmo que o justo valor de mercado desta opção possa ter-se tornado facilmente determinável antes Ou seja, se a concessão da opção não for um fato tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade sob 83. Obviamente, o fator crítico na aplicação de 83 a ações Opções é o conceito de valor justo de mercado facilmente determinável Observe que é o valor da opção não do estoque que é importante Se uma opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável é determinado sob Regs. 1 83-7 b Em termos básicos, a menos que A opção em si, diferentemente da ação, é negociada em um mercado estabelecido, uma opção não será geralmente tratada como tendo um valor justo de mercado prontamente reconhecível. Regs 1 83-7 b 1 Existe a possibilidade, sob Regs. 1 83-7 b 2 , Que certas opções não negociadas numa bolsa poderiam ser tratadas como tendo um justo valor de mercado facilmente determinável, mas essa regra não seria provavelmente aplicável excepto em circunstâncias relativamente incomuns. Assim, no caso de opções que não são regularmente trad A concessão da opção não será tributável e as consequências fiscais serão adiadas pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada. Enquanto a renda tributável, determinada no momento do exercício, será tratada como rendimento ordinário sujeito a Retenção na fonte, qualquer apreciação adicional no valor da ação após um exercício tributável da opção pode qualificar-se para tratamento de ganho de capital, se os requisitos de retenção de capital forem atendidos. Por exemplo, nessa situação, suponha que as opções de compra de ações sejam exercidas em Um preço de 1 00 por ação Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado das ações for de 2 50 por ação, então 1 50 por ação a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício seria tratada como Se a ação for mantida por mais de um ano e posteriormente vendida por 4 00 por ação, os 1 50 adicionais por ação de valorização podem se qualificar para tratamento de ganho de capital. T o acervo adquirido através do exercício da opção é de outra forma propriedade ilimitada - ou seja, que a ação é livremente transferível e não está sujeito a um risco substancial de caducidade Aqui, no caso da BigDeal, existem restrições sobre a transferibilidade do estoque, E tem o direito de recomprar o estoque até que o estoque torna-se investido Nota, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a lei federal ou estadual pode impor outras limitações na transferência do estoque, tais como restrições a certos lucros de curto-swing imposto por 3. Neste caso, o direito de recompra efetivamente exige que o empregado revenda a quaisquer ações não compradas adquiridas, pelo preço pago pelo empregado no caso de cessação de serviços do empregado Nos termos do Regs. 1 83-3 c, este direito de recompra constituirá provavelmente um risco substancial de caducidade. Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais à transf Das ações adquiridas através do exercício das opções 83, provavelmente não se aplicariam até que as restrições caducassem e as ações passassem a ser adquiridas - ou seja, não mais sujeitas ao direito de recompra, ou seja, devido às limitações de transferência e A existência de um risco substancial de caducidade, o exercício da opção e a aquisição das existências restritas não desencadeariam o reconhecimento do rendimento em 83 a Em termos de 83 c 3, muitas vezes não é claro quando esta restrição caduca, É difícil lembrar com precisão quando o reconhecimento de renda ocorre sob 83. Também é importante lembrar que em algumas circunstâncias, as restrições sobre transferência de ações e exigências de aquisição podem ser renunciadas por uma empresa. Contudo, ao mesmo tempo, outras restrições não contratuais, tais como disposições em matéria de valores mobiliários, podem efectivamente O acionista da venda do estoque. Embora as restrições sobre a propriedade e aquisição de ações possam fazer com que o reconhecimento do lucro abaixo de 83 seja adiado, é possível eleger sob IRC 83b para ter o lucro reconhecido quando as opções são exercidas. Fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação depois desse ponto se qualifique para tratamento de ganho de capital e iniciar o funcionamento do período de retenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições caduquem e as ações se tornem inteiramente investidas. B permite que o empregado opte por reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado do imóvel e o valor pago como receita de compensação no momento do recebimento inicial, mesmo que em 83 um reconhecimento de renda seria de outra forma atrasado Ver Regs. 1 83-2 Em situações em que o momento exato do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob 83 b também pode servir para remover grande parte dessa incerteza. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de 1 00 por ação e que, no momento do exercício, o justo valor de mercado da ação seja de 2 50 Supor que, devido às restrições sobre as ações, todas as ações não-vencidas são tratadas como sujeitas a limites de transferibilidade e um risco substancial de perda, ou seja, o direito de recompra. O mesmo prazo de aquisição e que, no momento desta aquisição, o valor justo de mercado da ação era de 3,00 por ação. Na ausência de uma eleição de 83 b, não haveria reconhecimento de renda no momento do exercício da Opções, por causa das restrições, mas quando as ações investidas, haveria reconhecimento de renda com base na diferença entre o valor da ação no momento da aquisição - 3 00 uma ação - eo preço de exercício - 1 00 uma ação Isso significa Que 2 00 uma ação seria ordinária, rendimento de compensação A apreciação adicional após esse ponto poderia qualificar-se para tratamento de ganho de capital se as ações foram mantidas para o período de espera necessário, medido a partir desse ponto em diante. Por outro lado, se uma eleição 83 b Feita no momento do exercício, então haveria reconhecimento de renda ordinária com base na diferença entre o valor da ação naquele momento 2 50 por ação eo preço de exercício 1 00 por ação, o que resulta em 1 50 ações ordinárias, Remuneração compensatória Suponha, então, que essa ação fosse posteriormente vendida por 4,00 por ação, a mais de 50% por ação de valorização seria ganho de capital, assumindo que os requisitos de prazos de detenção requeridos foram satisfeitos, medidos a partir do exercício da opção. A eleição não pode ser revogada. Isso significa que se uma eleição 83b for feita e a propriedade posteriormente declinar em valor, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento. Sobre o rendimento ordinário. Incentive Stock Options. ISO planos têm duas vantagens potencialmente importantes para os trabalhadores, em comparação com as opções de ações não-estatutárias Primeiro, sob 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não desencadeia qualquer reconhecimento de renda Segundo, se a ação for mantida até pelo menos um ano após a data do exercício ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que ocorrer posteriormente, a totalidade do ganho na venda da ação Se o estoque ISO for alienado antes do vencimento do período de manutenção, então o rendimento é o rendimento ordinário. Os requisitos básicos para um plano ISO são estabelecidos No IRC 422 Um Plano ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos de 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código. Assim, existem duas diferenças significativas entre as ISO e as op não estatutárias Primeiro, de acordo com as regras da ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos de 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco atenuado pelas regras da AMT, discutidas abaixo. 83, o exercício da opção será um fato tributável, a menos que o estoque adquirido não seja transferível e sujeito a um risco substancial de confisco Em segundo lugar, se os requisitos do período de espera ISO forem cumpridos, todo ganho será qualificado para tratamento de ganho de capital O ganho em relação a um ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos de período de retenção ISO forem cumpridos. Mesmo que o exercício de um ISO não causa qualquer evento tributável sob o sistema tributário regular, tem conseqüências sob o sistema AMT Imposto Mínimo Alternativo De acordo com o IRC 56 b 3, o tratamento fiscal favorável previsto nos artigos 421 e 422 não se aplica à transferência de ações adquiridas no exercício de uma opção de compra de ações de incentivo para fins da AMT. A diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção será tratada como lucro tributável quando os direitos do empregado sobre a ação Tornam-se totalmente investidos e não estão mais sujeitos a um risco de perda. Este spread é tratado como um ajuste AMT. O efeito deste ajuste AMT é fazer com que o contribuinte reconheça o lucro tributável da AMT no exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente Sem restrições ou não sujeitas a um risco substancial de perda No caso em apreço, na medida em que, de acordo com as regras 83, o stock adquirido pelo exercício da opção é restrito e sujeito a um risco substancial de perda, o ajustamento AMT Não deve ocorrer até que o estoque torna-se investido e as restrições caducam, porque para fins AMT, a opção é regida pelas regras de 83. Independentemente de quando o ajuste AMT surge, tem seve Em primeiro lugar, o ajuste AMT - o spread entre o valor justo de mercado eo preço da opção - pode ficar sujeito à AMT, e o imposto AMT pode ter que ser pago nesse valor, mesmo que a ação possa ser mantida por muitos anos Ou, em última instância, vendidos com prejuízo Além disso, a base do estoque, apenas para fins da AMT, torna-se efetivamente o valor justo de mercado na data em que o ajuste AMT surge Ver IRC 56 b 3 Por causa desse ajuste de base, É realmente vendido, não haverá AMT ganho na medida do spread que anteriormente estava sujeito ao imposto AMT. Porque a base no estoque será diferente para a AMT e para fins fiscais regulares, a venda subseqüente do estoque vai gerar ganho Ou prejuízo para fins fiscais regulares, mesmo que não gere lucro para fins da AMT. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, inclui também o spread que estava anteriormente incluído no lucro tributável da AMT, existe um risco Dupla tributação, exc Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que a ação é realmente vendida, uma vez que naquele ano, desconsiderando todos os outros fatores , O rendimento tributável regular seria maior do que o rendimento tributável AMT, devido às diferenças na base de stock. Esta é, pelo menos, a teoria, em forma muito simplificada Na prática, no entanto, a medida em que haverá um significativo O risco de dupla tributação depende do cálculo e operação bastante complicado do crédito AMT, uma discussão completa do que está além do escopo deste artigo Para os presentes propósitos, um breve resumo deve ser suficiente. Quando um contribuinte está sujeito à responsabilidade da AMT em qualquer imposto tributável Ano, o montante de AMT líquido ajustado pago nesse ano está disponível como um crédito contra sua obrigação de imposto regular em anos futuros Este crédito, entretanto, não reduzirá o imposto regular abaixo da tentativa de AMT em qualquer ano Assim, Após o crédito ser criado, ele só pode ser usado em um ano subseqüente em que o imposto AMT é menor que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado pela AMT pago no exercício de um ISO poderia, em teoria, ser usado na Primeiro ano em que o imposto AMT é inferior ao imposto regular, independentemente do que causou a diferença. Evidentemente, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que a ação é vendida, outros ajustes AMT não relacionados com o anterior ISO pode fazer com que o imposto AMT para esse ano seja o mesmo ou maior do que o imposto regular, para que o crédito não estaria disponível nesse ano, mas iria continuar indefinidamente Por exemplo, em um ano em que o estoque ISO é vendido, ISO adicional Exercícios ou outros ajustes AMT não relacionados poderia causar o imposto AMT para ser maior do que o imposto regular e, portanto, excluir o uso do ano anterior do crédito AMT Na realidade, às vezes requer um planejamento muito cuidadoso, a fim de ser capaz de tirar proveito do crédito AMT Em Além disso, Congr A AMT tem dúvidas em relação a uma série de propostas diferentes, mas as perspectivas de qualquer mudança na AMT são incertas. Na melhor das hipóteses, em situações como a BigDeal, onde as ações adquiridas sob a opção não são transferíveis e Sujeito a um risco substancial de caducidade - ou seja, restrições que, em 83, causariam o atraso do reconhecimento do rendimento até à caducidade das restrições, as vantagens do tratamento ISO são mais limitadas do que nas situações em que o stock adquirido não está sujeito a um risco substancial de Confisco Se por causa das restrições, o reconhecimento de renda em ações não estatutárias estiver atrasado abaixo de 83, então a primeira diferença entre opções ISO e não estatutárias - falta de reconhecimento de renda no exercício da ISO - pode ser muito menos significativa Sob O benefício mais importante da opção da ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os períodos de manutenção necessários forem atendidos, mas as considerações da AMT podem reduzir O valor desse benefício As economias reais de impostos que podem resultar do tratamento ISO, sob tais circunstâncias, podem ser difíceis de prever, em parte porque dependem de variáveis desconhecidas e imprevisíveis relativas ao valor de mercado do estoque, um imposto individual Situação e outros eventos de ajuste da AMT que afetam o indivíduo. Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, tanto as ISO como as opções não qualificadas proporcionam aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, Dadas as atuais taxas de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Tirar o máximo proveito deste benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subseqüente do estoque. O planejamento AMT cuidadoso é essencial. Se você é um imposto Profissional e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim ou qualquer outro assunto fiscal e de negócios, ligue para o Tax Business Pr Ofessionals, Inc. em 800 -553-6613, email nós em ou visite nosso Web site at. For uma gama completa de lei de negócio e serviços relacionados de imposto, chame o escritório de advogados de Newland Associates em 703 330-0000.If você Estão lendo este boletim de notícias mas não estão em nossa lista de endereços, e gostariam de ser, contatam-nos por favor em 800 553-6613.While projetado ser exato, esta publicação não se pretende constituir a rendição do legal, da contabilidade, ou do outro profissional Serviços ou para servir como um substituto para tais serviços. Redistribuição ou outro uso comercial do material contido em Fiscal Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito de Fiscal e Profissionais de Negócios, Inc. Você pode procurar por informações em toda a seção Row Authors , Ou em todo o site Para uma busca mais focada, coloque sua palavra de busca s entre aspas.
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